(1).jpg)
Определены коды для отражения в декларации расходов на создание ПО и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта
Налоговая служба указала, какие коды применяются при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль при учете расходов на создание основных средств и нематериальных активов (программного обеспечения и баз данных), относящихся к сфере искусственного интеллекта, а также расходов на приобретение прав использования такого ПО и баз данных у правообладателей (письмо ФНС России от 7 марта 2023 г. № СД-4-3/2672@).
Напомним, что с 2023 года вышеуказанные расходы можно учитывать в повышенном размере с коэффициентом 1,5. Для этого основные средства и нематериальные активы должны быть включены в реестр российской радиоэлектронной продукции или реестр российского программного обеспечения (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ, Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ). Помимо этого, в отношении таких активов и основных средств может применяться повышающий коэффициент к основной норме амортизации не выше 3.
Так, при заполнении декларации в части указанных расходов необходимо использовать следующие коды расходов:
- 620 – для отражения расходов, учтенных налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса);
- 621 – для отражения расходов, учтенных налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта (п. 3 ст. 257 НК РФ);
- 622 – для отражения расходов, связанных с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных (включая расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества), включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, учтенных налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5 (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- 681 – для отражения суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ);
- 682 – для отражения суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (за исключением некоторых нематериальных активов) (подп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
