(1).jpg)
ТОП-7 налоговых изменений
Уже по традиции с каждого нового года вступает в действие множество поправок, в том числе в законодательство о налогах и сборах, которое становится объектом пристального внимания, как профильных специалистов, так и обычных граждан, что вполне объяснимо. Причем прошлый год можно назвать рекордным по числу изменений, внесенных в Налоговый кодекс. Рассмотрим основные новеллы налогового законодательства последнего времени, а также попытаемся разобраться, как они смогут оказать влияние на деятельность налогоплательщиков и формирование бюджета в 2017 году.
Налоговые органы смогут взыскивать долги компаний по налогам с их зависимых физических лиц
Действует: с 30 ноября 2016 года
Изменения претерпел подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. До внесения поправок взыскать налоговую задолженность можно было только в отношении аффилированных с должником организаций. Правило о том, что аффилированность должен установить суд, не изменилось.
Указанные изменения направлены на борьбу с недобросовестными действиями налогоплательщиков, направленными на уклонение от уплаты налогов путем передачи имущества компании, на которое может быть обращено взыскание в счет налоговых обязательств, физическим лицам, аффилированным с таким налогоплательщиком.
Для плательщиков УСН увеличен лимит по объему дохода
Действует: с 1 января 2017 года
С полным перечнем изменений законодательства с 1 января 2017 года по различным отраслям права можно ознакомиться в бизнес-справке, подготовленной экспертами компании "Гарант"
Ранее плательщики УСН утрачивали право применять этот спецрежим, если по итогам отчетного (налогового) периода их доходы оказались более 60 млн руб.
В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ указанный лимит в размере 60 млн руб. с 1 января 2017 года должен был составить 120 млн руб. Однако по предложению президента более поздним Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ лимит выручки для применения УСН увеличен со 120 млн до 150 млн руб. в год.
Очевидно, что указанное изменение значительно расширит круг налогоплательщиков, которые смогут применять спецрежим, а также позволит удержаться на УСН тем ИП и организациям, чьи годовые доходы не превысят 150 млн руб.
Сделки по беспроцентным займам и поручительству перестанут быть контролируемыми
Действует: с 1 января 2017 года
В п. 4 ст. 105.14 НК РФ внесены изменения, согласно которым из числа контролируемых сделок исключены сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, а также сделки по предоставлению поручительств (гарантий). При этом взаимозависимые лица должны быть зарегистрированы в России или иметь место проживания в нашей стране.
Иначе говоря, внутрироссийские беспроцентные займы, а также поручительства с 1 января 2017 года выведены из-под правил трансфертного ценообразования.
Исключение сделок по беспроцентным займам из числа контролируемых существенно упростит жизнь, в частности, дружественным компаниям (холдинговым, дочерне-зависимым и т. д.), которые оказывают друг другу финансовую помощь. Так, в отношении указанных сделок не нужно будет готовить уведомление о контролируемых сделках, документацию по трансфертному ценообразованию, а налоговые органы будут не вправе предъявлять претензии к налогообложению цены такой сделки.
Администрирование страховых взносов перешло к налоговым органам
Действует: с 1 января 2017 года
С начала текущего года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов (за исключением взносов на "травматизм") перенесены в НК РФ. Он дополнен новым разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации" и новой главой 34 "Страховые взносы".
Данную поправку нельзя назвать для плательщиков взносов позитивной, поскольку она направлена на усиление фискального контроля. Предполагается, что администрирование страховых взносов в лице налоговых органов более эффективно, чем государственными внебюджетными фондами.
Напомним, что до 2010 года полномочия по контролю за исчислением и уплатой взносов в фонды принадлежали налоговой службе.
Возврат полномочий по контролю за уплатой страховых взносов позволит сэкономить затраты государства, сократив число контролирующих лиц. В то же время в данном изменении есть положительный момент и для плательщиков взносов. Так, администрирование правильности и своевременности исчисления и уплаты страховых взносов налоговым органом в единственном числе должно снизить нагрузку на организации по той причине, что отчитываться, а также представлять документы в рамках проверки одному лицу менее затратно, нежели отчитываться перед несколькими администраторами обозначенных взносов.
Указанные изменения установлены Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ и Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ.
Увеличена доля налога на прибыль, зачисляемая в федеральный бюджет
Действует: с 1 января 2017 года
Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ внесены изменения в ст. 284 НК РФ, согласно которым налог на прибыль в федеральный бюджет организации обязаны платить по ставке 3%, а в бюджет субъектов – по ставке 17%. При этом общий уровень налоговой нагрузки не изменится (в настоящее время в федеральный бюджет зачисляется 2% облагаемой налогом прибыли, а в бюджет субъекта – 18%).
Инициатор указанного изменения – Правительство РФ – объяснило это тем, что перераспределение местных налогов необходимо для сокращения разрыва в уровне жизни между регионами. Говоря иначе, содержание бедных регионов ляжет на плечи богатых.
Установлено ограничение на перенос убытков по налогу на прибыль
Действует: с 1 января 2017 года
Согласно поправкам, коснувшимся ст. 283 НК РФ, в отчетные (налоговые) периоды с 2017 по 2020 годы налоговая база по налогу на прибыль организаций за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, сформированных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.
Ранее действовавшая редакция НК РФ позволяла налоговую базу текущего налогового периода уменьшить на сумму убытка, возникшего в предыдущих налоговых периодах, либо на его часть без ограничений.
Вместе с тем, отменен 10-летний лимит срока по переносу убытков. Говоря иначе, убытки, полученные в 2007 году и в последующих, можно переносить на будущее.
Изначально инициатор изменений – Правительство РФ – предлагало установить ограничение на перенос убытков, возникших в предыдущих периодах, в размере 30%. Однако инициатива в части указанного размера (30%) не была поддержана РСПП и ТПП, поскольку такое ограничение привело бы к значительной налоговой нагрузке на налогоплательщиков. В связи с этим было решено остановиться на ограничении в размере 50%.
Изменится размер пеней, взимаемых с организации за просрочку платежей
Начнет действовать: с 1 октября 2017 года
В п. 4 ст. 75 НК РФ внесены изменения, согласно которым для организаций установлена новая ставка пени (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Новый порядок расчета пени применяется к недоимке, образовавшейся с 1 октября 2017 года.
Так, при просрочке сроком до 30 календарных дней включительно пеня будет рассчитываться из 1/300 ставки рефинансирования, а начиная с 31-го календарного дня просрочки налогового платежа пени – исходя из 1/150 ставки рефинансирования. Напомним, что до вступления в силу указанных изменений, пеня будет рассчитываться по 1/300 ставки рефинансирования, вне зависимости от количества дней просрочки.
Изначально Минфин России в своей законодательной инициативе предлагал распространить новую ставку пени и на ИП, однако в ходе рассмотрения законопроекта было решено ограничиться распространением новой ставки лишь на организации.
Очевидно, что новая ставка заставит организации более дисциплинированно подходить к исполнению обязанностей по уплате налогов.
